COME DIFENDERSI DALLE CARTELLE ESATTORIALI. DALL’ISCRIZIONE A RUOLO ALLA TRANSAZIONE FISCALE. CARTELLE DI PAGAMENTO E RISCOSSIONE: LA PERFETTA ANALISI DI TUTTE LE PRESCRIZIONI NORMATIVE, GIURISPRUDENZIALI E DI PRASSI DOPO LE RECENTI NOVITÀ NORMATIVE.

di admin
FASI PROCESSUALI. FORMULE. TAVOLE SINOTTICHE. II EDIZIONE Autore: N. S. Di Paola, Avvocato, tributarista Editore: Maggioli Editore Pagine: 936 Formato: 17x24 cm Anno: febbraio 2012 Codice ISBN: 70379 Prezzo di copertina Libro+Cd-Rom: 86,00 Euro

NEL CD-ROM ALLEGATO:
26 ricorsi e citazioni avverso ogni tipo di accertamento, ruolo, cartella esattoriale, atto di pignoramento, fermo amministrativo, ipoteca per crediti tributari e non tributari nonché sanzioni amministrative dell’Agenzia delle entrate, dell’INPS, di Regioni, Comuni ed Enti vari

A partire dalla costituzione di Equitalia S.p.A. e dall’attribuzione alla mano pubblica di strumenti coercitivi rafforzati, la fase della riscossione ha acquisito sempre più importanza in ambito giuridico.

Dall’Agenzia delle entrate all’INPS, dalle Regioni ai Comuni, con le cartelle di pagamento tramite agenti incaricati gli Enti impositori comunicano al contribuente la sua posizione debitoria a fronte di un credito ritenuto certo, liquido ed esigibile: dalla cartella devono risultare tutte le informazioni utili al debitore per esercitare il proprio diritto di difesa.

Aggiornato con le nuove disposizioni anche alla luce della normativa introdotta con il d.l. 29 novembre 2008, n. 185, c.d. anti-crisi convertito in l. 28 gennaio 2009, n. 2; dal d.l. 25 marzo 2010, n. 40 (convertito con modificazioni in l. 22 maggio 2010, n. 73); dal d.l. 31 maggio 2010, n. 78 (convertito, con modificazioni in l. 30 luglio 2010, n. 122); dal d.l. 13 maggio 2011, n. 70 (convertito con modificazioni in l. 12 luglio 2011, n. 16); dal d.l. 6 luglio 2011, n. 98 (convertito con modificazioni in l. 15 luglio 2011, n. 111); dal d.l. 13 agosto 2011, n. 138 (convertito con modificazioni in 14 settembre 2011, n. 148) sino ad arrivare al recentissimo d.l. 6 dicembre 2011, n. 201 (convertito con modificazioni dalla l. 22 dicembre 2011, n. 214) noto come decreto legge Salva Italia, questo apprezzatissimo Manuale fornisce agli Operatori del diritto risposte precise su tutto quanto c’è da sapere sull’iter di formazione dei ruoli e sulla riscossione mediante cartella esattoriale, su sospensioni e annullamenti nonché sulla proposizione dei ricorsi e la transazione dei tributi iscritti a ruolo.

Di straordinario valore pratico per completezza e aggiornamento, strutturato in diciassette sezioni, il volume illustra – anche con numerosi esempi pratici e tavole sinottiche – le azioni e gli atti tipici degli agenti della riscossione e i mezzi di impugnazione a disposizione del debitore per opporsi a richieste illegittime oltre alle possibili alternative al ricorso nonché i procedimenti riguardanti le misure cautelari e conservative:

1. IL CONTROLLO FORMALE DELLE DICHIARAZIONI DEI REDDITI
1. L’attività di accertamento
2. Le somme dovute a seguito dei controlli automatici
3. L’oggetto della rettifica
4. La documentazione delle ritenute d’acconto subite
5. Il recupero dei crediti utilizzati indebitamente anche in compensazione
6. La comunicazione della liquidazione dei redditi soggetti a tassazione separata

2. LA RISCOSSIONE COATTIVA MEDIANTE RUOLO
1. La riscossione coattiva mediante ruolo
2. Il ruolo
3. L’ente impositore e l’agente della riscossione
4. Iscrizioni nei ruoli ordinari formati a titolo provvisorio in base ad accertamenti non definitivi
5. Iscrizione nei ruoli ordinari formati a titolo definitivo derivante dal controllo delle dichiarazioni ai fini delle imposte dirette e dell’IRAP ex art. 36-bis d.P.R. n. 600/1973
6. Il ruolo e la cartella di pagamento
7. L’opposizione al ruolo

3. LA SEMPLIFICAZIONE DELLA RISCOSSIONE E L’AVVISO DI ACCERTAMENTO IMMEDIATAMENTE ESECUTIVO
1. Riscossione e accertamento immediatamente esecutivo
2. Natura dell’avviso di accertamento immediatamente esecutivo: scompare il ruolo e la cartella di pagamento
3. Sospensione legale dell’esecuzione dell’atto
4. Esecutività dell’accertamento e blocco delle compensazioni
5. Accertamento esecutivo e tutela cautelare pro Fisco
6. Mancata notifica dell’avviso di accertamento
7. Possibili alternative per il contribuente destinatario di un avviso di accertamento esecutivo

4. LA CARTELLA DI PAGAMENTO
1. Contenuto della cartella di pagamento: i suoi requisiti essenziali. La cartella di pagamento muta
2. Termini di decadenza per l’emissione e notifica della cartella di pagamento ai fini delle imposte dirette e dell’IVA. Evoluzione legislativa dell’articolo 25 d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602
3. Leggere e capire la cartella di pagamento
4. La notifica della cartella di pagamento. Modalità di notifica previste dall’articolo 26 d.P.R. n. 602/1973 e dagli articoli 137 e seguenti del c.p.c.

5. LE DIVERSE PROCEDURE PER I RICORSI CONTRO LE ISCRIZIONI A RUOLO
1. La riscossione mediante iscrizione a ruolo dei crediti previdenziali
2. Iscrizioni a ruolo per la riscossione di sanzioni amministrative pecuniarie per violazioni del Codice della Strada
3. L’iscrizione a ruolo per tributi di ogni genere e specie
4. Ruolo emesso in materia di canoni, proventi, accessori e somme dovute per l’utilizzazione anche senza titolo di beni demaniali e patrimoniali dello Stato e relativo ricorso
5. Estensione della riscossione a mezzo ruolo
6. Ruoli emessi dalle Direzioni regionali delle entrate in materia di sanzioni amministrative
7. Ruoli emessi per il recupero di crediti sorti in altro Stato membro dell’Unione Europea
8. Ruoli emessi per il recupero di crediti derivanti da sentenze o ordinanze esecutive di condanna emesse dalla Corte dei Conti
9. Riscossione volontaria dei tributi locali
10.Il problema della doppia o tripla imposizione

6. DIFESA DEL CONTRIBUENTE: RICORSO CONTRO IL RUOLO, LA CARTELLA DI PAGAMENTO E ALTRI ATTI CONNESSI
1. Ricorso contro ruolo e cartella di pagamento
2. Motivi di ricorso
3. Ricorso avverso il ruolo e la cartella di pagamento unitamente ai relativi atti prodromici
4. Ricorso avverso gli avvisi bonari ed altri atti non specificamente indicati dall’articolo 19 del d.lgs. n. 546/1992
5. Ricorso contro il diniego di rateazione
6. Ricorso contro il diniego di autotutela
7. Ricorso contro l’ingiunzione fiscale degli enti locali
8. L’iter del processo tributario

7. SOLUZIONI ALTERNATIVE AL RICORSO
1. Pagamento della cartella esattoriale
2. Autotutela
3. Rateazione del pagamento: istanza di rateazione
4. Rimborso delle somme iscritte a ruolo riconosciute non dovute
5. Restituzione delle somme versate in eccesso dai contribuenti iscritti a ruolo

8. RESPONSABILITÀ SOLIDALE
1. I coniugi
2. Il sostituto d’imposta
3. I liquidatori, gli amministratori e i soci
4. La sanzione amministrativa
5. Gli eredi del contribuente
6. Le operazioni straordinarie sull’azienda
7. L’imposta di registro
8. Solidarietà tributaria ed estensione del giudicato favorevole

9. SOSPENSIONE DELLA RISCOSSIONE
1. Sospensione amministrativa della riscossione
2. Sospensione amministrativa, in pendenza di giudizio, della riscossione delle imposte dirette ai sensi dell’art. 39 del d.P.R. n. 602/1973
3. Sospensione del pagamento per situazioni eccezionali
4. Sospensione giudiziaria della riscossione
5. Direttiva di Equitalia n. 10 del 6 maggio 2010
6. Sospensione giudiziaria dell’esecuzione delle sanzioni in pendenza del giudizio d’appello ex art. 19 del d.lgs. n. 472/1997

10. Misure cautelari e strumenti di difesa del contribuente
1. Misure cautelari: ipoteca e sequestro conservativo
2. Destinatari delle misure cautelari.
3. Ambito oggettivo d’applicazione
4. Presupposti per la richiesta delle misure cautelari
5. Perdita di efficacia dei provvedimenti cautelari
6. Attività successive al provvedimento
7. Le spese del giudizio

11. MISURE CONSERVATIVE
1. Iscrizione d’ipoteca da parte dell’agente della riscossione
2. Fermo amministrativo
3. Difesa del contribuente: ricorso contro l’iscrizione d’ipoteca e fermo amministrativo. Giurisdizione delle Commissioni tributarie

12. RISCOSSIONE COATTIVA ED ESPROPRIAZIONE FORZATA
1. Espropriazione forzata
2. Espropriazione mobiliare
3. Espropriazione mobiliare presso terzi: pignoramento di fitti e pigioni
4. Espropriazione immobiliare

13. DIFESA DEL CONTRIBUENTE NELLA FASE DELLA ESPROPRIAZIONE FORZATA
1. Opposizione all’esecuzione o agli atti esecutivi
2. Giudizio di opposizione all’esecuzione e agli atti esecutivi: individuazione del giudice competente
3. Opposizione di terzi
4. Azione di risarcimento contro l’agente della riscossione

14. SOTTRAZIONE FRAUDOLENTA AL PAGAMENTO DELLE IMPOSTE E CONFISCA DEI BENI PER EQUIVALENTE
1. Reato previsto dall’articolo 11 del d.lgs. n. 74/2000
2. Confisca dei beni ex art. 322-ter c.p.

15. BLOCCO DEI PAGAMENTI DELLE PUBBLICHE AMMINISTRAZIONI NEI CONFRONTI DEI SOGGETTI INADEMPIENTI ALL’OBBLIGO DI VERSAMENTO
1. Blocco dei pagamenti e successivo pignoramento dei crediti presso terzi
2. Divieto di artificioso frazionamento
3. Ipotesi di esenzione soggettiva
4. Definizione di pagamento
5. Credito erariale esposto nella cartella di pagamento non pagata
6. Raggruppamenti temporanei di imprese
7. Procedure concorsuali

16. RISCOSSIONE TRIBUTARIA NEI CONFRONTI DEI SOGGETTI SOTTOPOSTI A PROCEDURE CONCORSUALI
1. Procedure concorsuali e riscossione mediante ruolo
2. Riscossione dei tributi in rapporto al fallimento e alla liquidazione coatta amministrativa: insinuazione al passivo
3. Giurisdizione delle Commissioni tributarie per l’impugnazione delle cartelle di pagamento in pendenza di procedure concorsuali
4. Ricorso dell’agente della riscossione per la dichiarazione di fallimento del contribuente
5. Riscossione dei tributi in rapporto al concordato preventivo
6. Concordato preventivo ed accordi di ristrutturazione dei debiti
7. Esenzione dall’azione revocatoria

17. TRANSAZIONE PER DEBITI FISCALI
1. La cornice operativa
2. Transazione fiscale

La trattazione della materia è arricchita al termine dell’esposizione da 43 Tavole sinottiche (Schemi esplicativi molto importanti per chiarire istituti e procedimenti decisamente complessi) mentre nel Cd-Rom allegato al volume da 154 sentenze della Cassazione, 35 tra risoluzioni e circolari, 17 provvedimenti normativi, 26 formule di ricorsi, opposizioni, citazioni, istanze avverso ogni tipo di avviso di accertamento, ruolo e cartella di pagamento, atto di pignoramento, fermo amministrativo, iscrizione ipotecaria, per crediti tributari e non tributari, crediti previdenziali e sanzioni amministrative.

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