La cartella di pagamento. Avviso bonario. Iscrizione a ruolo. Compensazione e recupero dei crediti. Atto di accertamento riscossione. Pagamento, rateazione, dilazione e compensazione. Contestazione, autotutela e ricorso. Sospensione e blocco dei pagamenti.

di admin
Autore: C. dell'Erba, Consulente aziendale, collabora con riviste specializzate in materia fiscale Editore: Maggioli Editore Pagine: 468 Formato: 17x24 cm Anno: settembre 2013 Codice ISBN: 83517 Prezzo di copertina Libro+Cd-rom: 52,00 Euro

Aggiornato con il Decreto del fare e con la circolare INPS n. 108 del 12 luglio 2013 sul pagamento rateale dei contributi, il volume illustra le regole che presiedono alla formazione dell’avviso bonario, alla notificazione della cartella di pagamento e ai rischi connessi al mancato pagamento e fornisce indicazioni puntuali circa le procedure da seguire in caso di contestazione della pretesa ritenuta errata.

Ricco di esempi e riferimenti giurisprudenziali normativi e di prassi, il Manuale delinea il quadro completo dell’iter che normalmente si verifica nella pratica: dalla notificazione della cartella fino alle possibili forme di contestazione ed alle conseguenze procedurali della riscossione quali ad esempio il pignoramento e la transazione.

Corredato di formulario con ricorsi e atti replicati su Cd-rom per la personalizzazione e la stampa, il testo esamina inoltre i crediti previdenziali e l’iscrizione a ruolo dei tributi locali, analizza i profili di rilevanza penale del mancato pagamento ed è così organizzato:

PARTE I – L’ISCRIZIONE A RUOLO
1. LA RISCOSSIONE DEI TRIBUTI
Le modalità di riscossione
Il versamento diretto
Il versamento delle somme già di competenza degli ex servizi autonomi di cassa
Il versamento mediante la procedura di iscrizione a ruolo
Il Mod. F24 on line
Gli errori di compilazione del Mod. F24
Gli errori di compilazione del Mod. F23
Le modalità semplificate di formazione di atti

2. LE COMPETENZE DEGLI UFFICI DELL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA
Le attribuzioni degli uffici territoriali
Le attribuzioni dell’ufficio controlli
L’attività di staff presso la Direzione
La rilevanza processuale
La rappresentanza in giudizio

3. IL CONTROLLO FORMALE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI
Il quadro normativo
I controlli automatici
– L’avviso di irregolarità o avviso bonario
Formula 1 – Istanza di autotutela
– L’impugnazione della comunicazione
– L’invio della comunicazione
– Le imposte sui redditi soggette a tassazione separata
Il controllo formale della dichiarazione
– L’oggetto del controllo
– L’avvio della procedura
– La comunicazione degli esiti del controllo
– L’emissione della cartella di pagamento

4. IL PAGAMENTO RATEALE DELL’AVVISO BONARIO
Il controllo della dichiarazione annuale
Il pagamento rateale delle somme dovute in base al controllo della dichiarazione
Il pagamento rateale delle imposte dovute sui redditi soggetti a tassazione separata
La rateazione successiva alla decadenza della rateazione
Il ravvedimento operoso

5. L’ISCRIZIONE A RUOLO
Il ruolo
I diversi tipi di ruolo
La procedura di formazione del ruolo
La data di consegna dei ruoli
L’esecutività del ruolo
L’importo minimo da iscrivere a ruolo
L’iscrizione a ruolo a titolo definitivo
– La regola
– I controlli automatici
– I controlli formali
L’iscrizione a ruolo a titolo non definitivo
– La regola generale
– Le imposte sui redditi
– L’IVA
– Le imposte di registro, ipotecaria e catastale
– L’imposta sulle successioni e donazioni
– La norma antielusione
– La certificazione tributaria
– Il contenzioso tributario
Gli interessi
I termini di decadenza per l’iscrizione a ruolo
I ruoli emessi per il recupero di crediti sorti in altro Stato membro dell’Unione europea

6. LA COMPENSAZIONE E IL RECUPERO DEI CREDITI UTILIZZATI IN MANIERA INDEBITA
La compensazione dei crediti
La norma di riferimento del recupero del credito indebito
La natura della compensazione
Le sanzioni

7. LA COMPENSAZIONE DEL CREDITO IVA
L’utilizzazione del credito IVA
La dichiarazione annuale
La compensazione con procedura speciale
Il visto di conformità
Il rilascio del visto di conformità
Il credito di importo superiore a € 5.000
Il credito IVA da dichiarazione annuale
Il credito IVA infrannuale
Le sanzioni

8. IL BLOCCO DELLE COMPENSAZIONI DEI CREDITI FISCALI
L’oggetto del divieto
Il tipo di ruolo
L’importo rilevante
La compensazione
Le sanzioni
La liceità della compensazione

9. L’ATTO DI ACCERTAMENTO-RISCOSSIONE
L’accelerazione dei tempi di riscossione
L’unificazione della riscossione nell’accertamento
La natura esecutiva dell’avviso di accertamento
L’agente della riscossione
La sospensione della riscossione
I problemi operativi
Il pericolo della riscossione
Gli atti emessi dall’Agenzia delle dogane e dei monopoli

10. IL CREDITO D’IMPOSTA PER LE IMPOSTE ANTICIPATE
La normativa
Il beneficio
Le poste di bilancio

11. LA COMPENSAZIONE DEI CREDITI VERSO ENTI PUBBLICI

12. LA COMPENSAZIONE DEI CREDITI COMMERCIALI CON I DEBITI FISCALI
La compensazione
Il tetto delle compensazioni

PARTE II – LA CARTELLA DI PAGAMENTO
1. LA CARTELLA DI PAGAMENTO
Il presupposto procedurale
La cartella di pagamento
La notifica della cartella di pagamento
I soggetti legittimati ad effettuare la notifica
I soggetti legittimati a ricevere la cartella di pagamento
– La procedura della notifica
– Il destinatario
– Le persone di famiglia
– Gli addetti alla casa
– Le persone addette all’ufficio o all’azienda
– Il portiere dello stabile
– La notifica per mezzo del servizio postale
– La notifica mediante affissione all’albo comunale
– La notifica al cittadino italiano all’estero
– Le forme particolari di notificazione
Le modalità della notifica

2. IL RICEVIMENTO DELLA CARTELLA DI PAGAMENTO
La funzione della cartella di pagamento
La forma e il contenuto
La notifica
La contestazione
La prescrizione

3. IL CONTROLLO DELLA CARTELLA DI PAGAMENTO
Il controllo preliminare
La presentazione dell’istanza di autotutela o del ricorso
La richiesta della sospensione del pagamento
La richiesta dello sgravio della cartella
La richiesta di rateazione della cartella
Gli effetti del mancato pagamento della cartella
L’ipoteca e il sequestro conservativo

4. IL PAGAMENTO DELLE SOMME PRETESE
Il pagamento della cartella
Il pagamento mediante la cessione di beni culturali
L’imputazione dei pagamenti
Gli interessi per ritardata iscrizione a ruolo
Gli interessi di mora
L’aggio
La dilazione di pagamento
La sospensione della riscossione per eventi eccezionali
La sospensione amministrativa della riscossione

5. IL PAGAMENTO RATEALE DELLA CARTELLA DI PAGAMENTO
La normativa
L’INPS
L’INAIL
L’istanza di pagamento rateale
L’istruttoria dell’istanza
La procedura semplificata
Formula 2 – Istanza di rateazione (importi fino a 50.000,00 euro)
La procedura per i debiti di importo superiore a € 50.000
Formula 3 – Istanza di rateazione – Persone fisiche (importi superiori a 50.000,00 euro)
Formula 4 – Istanza di rateazione – Ditte individuali con regimi fiscali semplificati (importi superiori a 50.000,00 euro)
Formula 5 – Istanza di rateazione – Società di capitali/Società cooperative/Mutue assicuratrici/Consorzi con attività esterna (importi superiori a 50.000,00 euro)
Formula 6 – Istanza di rateazione – Società di persone in contabilità ordinaria/Società di persone in contabilità semplificata/Ditte individuali in contabilità ordinaria/Associazioni riconosciute/Associazioni non riconosciute/Fondazioni non bancarie (ad eccezione delle fondazioni liriche)/Comitati/Enti ecclesiastici/Consorzi per il coordinamento della produzione e degli scambi (importi superiori a 50.000,00 euro)
Formula 7 – Istanza di rateazione – Fondazioni Liriche (importi superiori a 50.000,00 euro)
La rateazione richiesta in presenza di coobbligazione solidale tra persone fisiche
L’entità del debito da rateizzare
La tutela del contribuente sul provvedimento di rigetto
La dilazione fino a 120 rate
La rateazione
La conclusione del procedimento
– Il termine
– L’accoglimento dell’istanza
Formula 8 – Accoglimento integrale dell’istanza di rateazione protocollo n. … del …
Formula 9 – Prospetto del piano di ammortamento
La decadenza del pagamento rateale
Il rigetto dell’istanza
La richiesta di nuove rateazioni

6. LA RATEAZIONE PER LE NUOVE CARTELLE DI PAGAMENTO RICEVUTE
Le condizioni di ammissibilità
La richiesta di rateazione successiva per importi superiori a € 50.000
La richiesta di rateazione successiva per importi fino a € 50.000

7. LA NUOVA DILAZIONE PER I CONTRIBUENTI IN DIFFICOLTÀ
La norma sulla dilazione del pagamento
La norma a regime sulla proroga della rateazione
L’oggetto del beneficio

8. LA CARTELLA COMPENSATA CON CREDITI D’IMPOSTA
La regola
La verifica del debito
L’attività dell’agente della riscossione
L’oggetto della procedura

9. GLI INTERESSI PER I PAGAMENTI DELLE IMPOSTE
Le cartelle di pagamento
I rimborsi delle imposte
Il ravvedimento operoso
L’IVA
Le imposte sui redditi
Il pagamento in forma rateale
Il rimborso dei tributi versati
L’imposta sulle successioni e donazioni
Gli istituti deflattivi del contenzioso
Gli altri tributi erariali
L’ICI e l’IMU

10. LA RESPONSABILITÀ SOLIDALE PER I PAGAMENTI
Il sostituto d’imposta
Gli organi societari
I coniugi
Gli eredi del contribuente
La sanzione amministrativa
La cessione dell’azienda
L’imposta di registro
L’imposta sulle successioni
Le operazioni doganali
L’imposta ipotecaria e l’imposta catastale
L’imposta di bollo
L’IVA

11. IL MINICONDONO PER LA RISCOSSIONE E LA ROTTAMAZIONE DELLE CARTELLE DI PAGAMENTO
Il minicondono per i debiti di ridotto ammontare
La sospensione della riscossione
I debiti di importo fino a € 1.000

PARTE III – LA CONTESTAZIONE DELLA CARTELLA DI PAGAMENTO
1. L’ISTITUTO DELL’AUTOTUTELA
L’autotutela
L’avvio della procedura
Formula 10 – Istanza di autotutela (d.m. 11 febbraio 1997, n. 37) – Cartella di pagamento n. … relativa all’anno …
Gli atti ammessi
Gli atti divenuti definitivi
L’interesse pubblico

2. IL RICORSO CONTRO LA CARTELLA DI PAGAMENTO
La contestazione
Il reclamo e la mediazione per controversie di valore non superiore a € 20.000
Formula 11 – Reclamo contro la cartella di pagamento con proposta di mediazione senza assistenza tecnica
Formula 12 – Reclamo introduttivo contro l’accertamento esecutivo con proposta di mediazione senza assistenza tecnica
Il ricorso
Formula 13 – Ricorso contro il ruolo emesso (senza assistenza tecnica)
Il contributo unificato per le spese di giustizia
La notifica irregolare
Il termine per l’impugnazione
La sospensione del pagamento della cartella
– La sospensione amministrativa
Formula 14 – Istanza di sospensione amministrativa della riscossione
– La sospensione giudiziale
L’aspetto processuale
La difesa del contribuente

3. IL REBUS DELL’IMPUGNAZIONE DELLA CARTELLA DI PAGAMENTO
L’individuazione del destinatario del ricorso
Il parere della Corte di Cassazione
Le controversie sulla cartella di pagamento
La gestione delle controversie
L’individuazione della commissione tributaria competente
La costituzione in giudizio in presenza di reclamo

4. IL RIMBORSO DELLA SOMMA PAGATA
La cartella di pagamento
Le spese del giudizio
Le somme riconosciute indebite dalla sentenza
Le istanze di rimborso

5. LE DIVERSE PROCEDURE PER FARE IL RICORSO CONTRO LA CARTELLA DI PAGAMENTO
L’avvertenza procedurale preliminare
Il ruolo emesso per la riscossione di canoni, proventi e accessori e somme dovute per l’utilizzazione, anche senza titolo, dei beni demaniali e patrimoniali dello Stato
Il ruolo emesso per i tributi erariali
Il ruolo emesso in materia di tributi locali
Il ruolo emesso dall’ufficio dell’Agenzia delle dogane
Il ricorso contro il ruolo emesso dalle Direzioni regionali in materia di sanzioni amministrative
Il ricorso contro il recupero dei crediti sorti in altri Stati
Il ricorso contro il ruolo emesso per il recupero di crediti derivanti da sentenza o ordinanza esecutiva di condanna emessa dalla Corte dei Conti
Il ricorso contro il ruolo emesso dall’INPS
Il ricorso contro il ruolo emesso dagli altri enti pubblici previdenziali
L’allargamento della riscossione a mezzo ruolo
I ruoli in materia di canone di abbonamento alla televisione
I ruoli emessi dagli uffici dell’Agenzia delle entrate per il recupero di crediti non tributari
Il recupero di aiuti di Stato

6. LA DECISIONE DELL’AGENTE DELLA RISCOSSIONE SULLA SOSPENSIONE DEL PAGAMENTO
La regola della sospensione
La competenza dell’agente della riscossione

PARTE IV – LA RISCOSSIONE COATTIVA
1. IL BLOCCO DEI PAGAMENTI A FAVORE DEL CONTRIBUENTE MOROSO
Il quadro normativo
La verifica della situazione debitoria
La rilevanza soggettiva
La rilevanza oggettiva
Il frazionamento del pagamento
Il credito esposto nella cartella di pagamento

2. LA RISCOSSIONE COATTIVA
Le modalità di riscossione
Il pagamento
– Il termine di pagamento
– Gli interessi
– La cartella di pagamento
– Il pagamento
La riscossione coattiva
– L’oggetto della procedura
– I pignoramenti e le ipoteche
– Le misure cautelari
Le pubbliche amministrazioni
L’espropriazione forzata
– Il titolo esecutivo
– Il procedimento di vendita
– Il deposito degli atti e del prezzo
– Le opposizioni all’esecuzione o agli atti esecutivi
– La sospensione dell’esecuzione
– L’estinzione del procedimento per pagamento del debito
Le regole particolari in materia di espropriazione mobiliare
Le regole particolari in materia di espropriazione presso terzi
Le regole particolari per l’espropriazione immobiliare
L’espropriazione di beni mobili registrati
Le procedure concorsuali

3. IL PIGNORAMENTO DEI CREDITI VERSO TERZI
Il pignoramento dei crediti
I limiti di pignorabilità
La dichiarazione stragiudiziale
La natura dell’atto
L’applicazione della ritenuta d’acconto

4. I POTERI DI INDAGINE DEGLI AGENTI DELLA RISCOSSIONE
L’accesso degli agenti ai pubblici uffici
Il d.l. 4 luglio 2006, n. 223

5. LA RILEVANZA PENALE DEL MANCATO PAGAMENTO DELLE IMPOSTE
La sanzione penale
Il modello F24 alterato
La donazione al coniuge
L’indebita compensazione
La confisca
La transazione fiscale

6. I PRIVILEGI PER I CREDITI TRIBUTARI
Il nuovo art. 2752 del codice civile
Il terzo comma dell’art. 2776 del codice civile
Le procedure fallimentari
Gli effetti dell’innovazione normativa
I privilegi per i tributi indiretti

PARTE V – I CREDITI PREVIDENZIALI
1. LA RISCOSSIONE A MEZZO RUOLO DEI CREDITI DEGLI ENTI PREVIDENZIALI
Il quadro normativo
L’avviso bonario
L’iscrizione a ruolo
La contestazione anteriore all’iscrizione a ruolo
La cartella di pagamento
Il pagamento
Gli eredi del debitore
Il pagamento rateale
Il rimborso delle somme pagate in eccesso
La prescrizione contributiva

2. IL RECUPERO DEI CREDITI DELL’INPS
L’accelerazione della riscossione
La sospensione della riscossione della cartella di pagamento
I compensi dovuti all’agente della riscossione
I termini decadenziali
La riscossione in pendenza di ricorso

3. LA DILAZIONE DEI CONTRIBUTI INPS PER I DATORI DI LAVORO
Le condizioni
Il pagamento

4. IL PAGAMENTO RATEALE DEI CONTRIBUTI CONCESSO DALL’INPS
La regola di rateazione
La domanda di rateazione
La determinazione del credito contributivo
La rateazione breve
La rateazione per periodi relativi a debiti maturati nel corso di una precedente dilazione
I crediti

5. LA CONTESTAZIONE DELLA CARTELLA DI PAGAMENTO PER I CREDITI PREVIDENZIALI
Il ruolo per i contributi previdenziali
L’opposizione contro il ruolo

6. L’IMPUGNAZIONE DELL’AVVISO DI RECUPERO PER I CONTRIBUTI INPS
Le informazioni sull’avviso di recupero
Il ricorso
Il pagamento rateale
Le modalità di calcolo delle somme aggiuntive
I compensi per l’agente della riscossione

7. L’IMPUGNAZIONE DELLA CARTELLA DI PAGAMENTO PER I PREMI INAIL
Le informazioni sulla cartella di pagamento
Il pagamento
Il ricorso
La sospensione in via amministrativa
La rateazione della cartella di pagamento
La rateazione delle somme non iscritte a ruolo

PARTE VI – LE ALTRE ISCRIZIONI A RUOLO
1. L’ISCRIZIONE A RUOLO DEI TRIBUTI LOCALI
La riscossione dei tributi locali
L’accertamento e la riscossione per i tributi locali
Gli interessi
Il contenzioso
I privilegi
La riscossione coattiva
Il testo unico ambientale
Le violazioni al codice della strada

2. LA RISCOSSIONE A MEZZO RUOLO PER ALTRE ENTRATE
L’allargamento della procedura di riscossione a mezzo ruolo
I crediti degli enti previdenziali
Il pagamento rateale
Gli accessori dei crediti previdenziali
La sospensione amministrativa della riscossione
L’esito negativo del terzo incanto
Le procedure concorsuali
La riscossione spontanea a mezzo ruolo
I privilegi

PARTE VII – LA TRANSAZIONE DEI DEBITI
1. LA TRANSAZIONE FISCALE E LA RISTRUTTURAZIONE DEI DEBITI TRIBUTARI
I lineamenti della transazione fiscale
Il presupposto
L’ambito soggettivo
L’ambito oggettivo
– La regola
– I tributi
– Il recupero di aiuti di Stato
– Gli interessi e le sanzioni
– I crediti previdenziali
– La natura del credito
La procedura
– La proposta di transazione
– Il consolidamento del debito
– L’agente della riscossione
– La proposta in sede di trattativa
– La valutazione della proposta
La chiusura della procedura
La dilazione di pagamento
La riduzione del debito erariale
L’impugnazione del diniego
La revoca

2. LA TRANSAZIONE DEI DEBITI PER I CONTRIBUTI DOVUTI ALL’INPS
Il quadro normativo
L’ambito di applicazione dell’accordo di transazione contributiva
L’oggetto dell’accordo di transazione
Le condizioni di accettazione della proposta di transazione
La procedura
L’istruttoria
La verifica del debito contributivo

3. LA TRANSAZIONE DEI DEBITI PER I PREMI DOVUTI ALL’INAIL
L’innovazione normativa
L’ambito operativo della transazione
L’oggetto dell’accordo
Le condizioni di accettazione della proposta
La procedura

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