Titolo: Contabilità fiscale e bilancio d’esercizio. Contabilità ordinaria e reddito d’impresa. Ricavi. Plusvalenze. Sopravvenienze attive e passive. Acquisto di beni e servizi. Costi dei dipendenti. Rapporti di collaborazione. Interessi passivi.

Aggiornato con le novità introdotte dalla Legge di Stabilità per il 2013 (Legge 24 dicembre 2012 n. 228), questo Prontuario si configura come uno strumento operativo per tutti coloro che devono affrontare le problematiche fiscali nell’ambito della pratica contabile e di bilancio.

Di taglio operativo, il volume dedica una prima sezione all’analisi del bilancio d’esercizio rispetto al quale – dal punto di vista fiscale – si applica il principio di derivazione, di cui all’art. 83 del Tuir, che regola il rapporto tra il documento civilistico e la dichiarazione dei redditi e analizza nei seguenti capitoli le varie voci del reddito d’impresa sia sotto il profilo contabile che dal punto di vista della loro rappresentazione in bilancio.

Corredato di schemi ed esempi, il Manuale riporta all’interno della trattazione le problematiche e i casi affrontati dall’Amministrazione finanziaria, tenuto conto della più recente prassi e giurisprudenza di riferimento ed è così di seguito strutturato:

1. IL BILANCIO D’ESERCIZIO
La contabilità ordinaria per la formazione del bilancio
Il rapporto tra bilancio e dichiarazione dei redditi
– I fatti intervenuti dopo la chiusura dell’esercizio
– I componenti negativi di reddito non imputati al conto economico
– Il principio di correlazione dal punto di vista fiscale
– Il principio di derivazione
L’inerenza qualitativa e quantitativa
L’antieconomicità
Il confine con altri redditi
– Redditi diversi
– Il lavoro autonomo
– Il reddito agrario

2. I RICAVI – CLASSIFICAZIONE
Cessione di beni destinati alla vendita
– Cessione beni immobili
– La competenza
Vendite a condizioni particolari
– Vendite con riserva della proprietà
– Vendite sottoposte a condizione sospensiva
– Vendite con riserva di gradimento
– Vendite condizionate alla prova
– Vendite di cosa futura
– Vendite di beni individuati solo nel genere
– Contratto estimatorio
– Prestito d’uso
Vendita di beni accessori: gli imballaggi
Ricavo lordo e ricavo netto
– Reso di beni
– Premi sconti sul fatturato
– Abbuoni
– Sconti
I servizi
– Servizi pluriennali
– Contratto di commissione (in particolare alla vendita)
– Appalto per la realizzazione di beni (cenni e rinvio)
– Autoconsumo
Indennizzi
Caparra
Contributi

3. LE PLUSVALENZE
Natura
Plusvalenze iscritte
Plusvalenze realizzate
Plusvalenze che configurano sopravvenienze
Indennizzi assicurativi conseguenti a distruzione di beni
Cessione di azienda – Plusvalenza realizzata da persona fisica
Plusvalenze da autoconsumo

4. SOPRAVVENIENZE ATTIVE E PASSIVE
Le sopravvenienze attive
– Analisi delle sopravvenienze
Riduzione debiti
Contributi in conto capitale
– La competenza
I versamenti dei soci
– Rinuncia ai crediti da parte dei soci
Cessione del contratto di leasing
Indennizzi assicurativi
Sopravvenienze passive

5. ACQUISTO DI BENI E SERVIZI
Aspetto formale: il transito a conto economico
Principio di competenza
Effettività e inerenza dei costi
Rettifiche di acquisti
– I resi ai fornitori
– Premi di quantità
Il contratto estimatorio
Operazioni relative agli imballaggi
Acquisti di servizi
Le provvigioni
– Le provvigioni precontate
– Le provvigioni della mediazione
Commissioni (attive) delle agenzie di pubblicità

6. COSTO DIPENDENTI
Retribuzione ai dipendenti
– Costi diretti
– Costi indiretti
Compensi in natura (benefit)
Somministrazione di pasti – mense
Rimborso spese
Prestito o distacco del personale
Indennità una tantum

7. I RAPPORTI DI COLLABORAZIONE
I rapporti di collaborazione coordinata e continuativa
– Determinazione dei redditi da co.co.co.
Compenso amministratori
– Compensi reversibili
– Trattamento di fine mandato
Associazione in partecipazione
– Le novità portate dalla L. n. 92/2012
– Natura degli apporti

8. INTERESSI PASSIVI
Le regole della deducibilità
– Interessi passivi ed oneri assimilati
– Casi particolari
– Interessi capitalizzati
– Interessi attivi
Il ROL
Eccedenza interessi passivi
Le holding
Cash pooling

9. SPESE GENERALI, ONERI FISCALI
Penali contrattuali
Contributi ad associazione sindacale e di categoria
Costi per revisione e certificazione
Altri costi
Addebiti infragruppo
Multe, condoni
Le sanzioni
Oneri fiscali
L’imposta sul valore aggiunto tra i costi
Imposta derivante da accertamenti fiscali
L’auto: i costi e le spese correlate
– Auto in uso promiscuo ai dipendenti
– Auto in uso promiscuo a collaboratori/amministratori

10. AMMORTAMENTI E COSTI RELATIVI AI BENI MATERIALI
Classificazione dei beni
Beni oggetto dell’ammortamento
– I beni materiali
Costo da ammortizzare: beni di costo inferiore ad 516,46
– Oneri accessori/capitalizzazione costi
– Le quote di ammortamento
– Contributi di terzi
Entrata in funzione dei cespiti
Eliminazione beni non completamente ammortizzati
Permuta dei beni strumentali
Costi incrementativi
Affitto e usufrutto di azienda
– Ammortamento – Modalità di rappresentazione
– La deroga – Ammortamenti in capo al proprietario
– Periodi d’imposta in vigenza del contratto
– Scadenza del contratto
– La continuità fiscale
Beni a uso promiscuo
Costi di manutenzione
Svalutazione dei beni strumentali
Registro dei beni ammortizzabili

11. AMMORTAMENTO DEI BENI MATERIALI/ONERI PLURIENNALI
Parte Prima – I beni immateriali
Ammortamento dei beni immateriali: individuazione della fattispecie
Beni di cui all’art,. 103, co. 1, e 2, Tuir
Beni di cui all’art. 103, co. 3, Tuir – Avviamento

Parte Seconda – Gli oneri pluriennali
Spese relative a più esercizi (art. 108 Tuir)
– Spese di pubblicità
– Spese di rappresentanza
– Spese di sponsorizzazione
Beni e servizi distribuiti o erogati gratuitamente
Altre spese relative a più esercizi
– Costi di impianto e ampliamento
– Costi di ricerca e sviluppo
– Le altre spese

12. LE RIMANENZE: MERCI, MATERIE PRIME E PRODOTTI FINITI
Premessa: soggetti ed oggetto
Le rimanenze in bilancio
La contabilità di magazzino
– Categorie omogenee
– Criteri di valutazione
– Mutamento dei criteri di valutazione
– La valutazione a costo specifico
La valutazione nelle imprese industriali
– La capitalizzazione degli oneri finanziari
– La scheda di lavorazione
– La contabilità ordinaria
– Convenzione con enti pubblici territoriali
Metodo del dettaglio

13. LE OPERE, LE FORNITURE ED I SERVIZI DI DURATA ULTRANNUALE
La norma civile
– Costo o commessa completata
– Percentuale di completamento
La durata di esecuzione
– Diversa natura dei contratti
I costi di commessa: la scheda di lavorazione
Ritenute a garanzia
Costi dei sub-appaltatori
Maggiorazioni di prezzo e riserve o “claims”
Perdite in corso di esecuzione delle opere
Prospetto dei lavori
Le commesse in valuta estera

14. LEASING
Premessa
Leasing finanziario
– Leasing immobiliare
– Canoni non dedotti al termine del contratto
– Risoluzione anticipata del contratto
– Cessione del contratto
– Lavori su beni in leasing
– Ammortamento società concedente
Caso particolare: leasing azionario
Leasing operativo
Lease back

15. I CREDITI COMMERCIALI
I crediti: principi civilistici per la valutazione
Aspetto fiscale
– Deducibilità fiscale
– Utilizzo dell’accantonamento
– Perdita/svalutazione
Situazioni particolari
– Crediti di medesimo importo
– Procedure concorsuali
– Crediti prescritti
– Rinunzia e transazione
La cessione dei crediti
– Pro solvendo
– Pro soluto
Cartolarizzazione

16. OPERAZIONI IN VALUTA
Crediti e debiti – Aspetto civilistico
– Adeguamento al cambio di fine esercizio
Operazioni di copertura: acquisto a termine di valuta

17. PARTECIPAZIONI
Classificazione delle partecipazioni secondo il c.c.
I criteri di valutazione
– Il metodo del patrimonio netto
– Il passaggio di categoria
– Aspetto fiscale
Le partecipazioni classificate PEX
– Svalutazioni – Plusvalenze – Minusvalenze
– Operazioni straordinarie
Versamento a copertura perdite